Trong quá trình kinh doanh, không ít doanh nghiệp gặp phải trường hợp bỏ sót một số hóa đơn đầu vào của kỳ tính thuế đã được cơ quan thuế kiểm tra và thanh tra. Điều này gây ra nhiều khó khăn cho doanh nghiệp trong việc khai báo và nộp thuế. Vậy, trường hợp này có được khai bổ sung hồ sơ khai thuế hay không? Cùng tìm hiểu về quy định của Tổng cục Thuế về vấn đề này qua công văn số 4954/TCT-KK ngày 6/11/2023.
Quy định của Tổng cục Thuế về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót
Theo công văn số 4954/TCT-KK ngày 6/11/2023 của Tổng cục Thuế, trường hợp doanh nghiệp phát hiện bỏ sót một số hóa đơn mua vào của kỳ tính thuế đã có kết luận của cơ quan thuế về việc kiểm tra trước hoàn thuế thì thực hiện theo quy định tại điểm đ khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 và khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
Theo đó, có hai trường hợp cụ thể như sau:
Trường hợp 1: Khai bổ sung hồ sơ khai thuế trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp
Theo điểm đ khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13, trường hợp doanh nghiệp phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp.
Do đó, nếu doanh nghiệp bỏ sót hóa đơn đầu vào của kỳ tính thuế đã thanh tra nhưng chưa có quyết định của cơ quan thuế, thì có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Trường hợp 2: Khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi cơ quan thuế đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp
Theo khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, sau khi cơ quan thuế đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:
- Doanh nghiệp được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này.
- Trường hợp doanh nghiệp phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế.
Do đó, nếu doanh nghiệp bỏ sót hóa đơn đầu vào của kỳ tính thuế đã thanh tra và đã có quyết định của cơ quan thuế, thì có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế nếu như việc đó làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc bị xử phạt. Ngược lại, nếu việc đó làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn thì phải theo quy trình khiếu nại về thuế.
Kết luận
Trên đây là những quy định của Tổng cục Thuế về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót của kỳ tính thuế đã thanh tra. Doanh nghiệp cần lưu ý đến thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế để xác định được trường hợp của mình và thực hiện đúng quy định.
