Theo quy định tại khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh được miễn kê khai, tính nộp thuế GTGT.
Khoản thu hộ nào được miễn khai nộp thuế GTGT?
Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội tại Công văn số 72027/CTHN-TTHT ngày 9/10/2023, khoản thu hộ được miễn khai nộp thuế GTGT là khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh. Cụ thể, bao gồm các khoản thu hộ sau:
- Thu hộ tiền điện, nước, điện thoại, internet, truyền hình, viễn thông,…
- Thu hộ tiền học phí, bảo hiểm, phí dịch vụ,…
- Thu hộ tiền phí, lệ phí,…
- Thu hộ tiền thuê nhà, thuê đất,…
- Thu hộ tiền lương, tiền công,…
- Thu hộ tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,…
- Thu hộ tiền thuế, phí, lệ phí,…
Lưu ý:
- Các khoản thu hộ trên phải được thực hiện theo hợp đồng ủy quyền hoặc hợp đồng đại lý thu hộ.
- Khi chi trả các khoản thu hộ, cơ sở kinh doanh phải xuất hóa đơn ghi tên, mã số thuế của bên được ủy quyền hoặc bên đại lý thu hộ.
- Trên hóa đơn GTGT, tại chỉ tiêu “thuế suất”, cơ sở kinh doanh thể hiện là “KKKNT” (Không kê khai, tính nộp thuế GTGT).
Ví dụ:
- Công ty A ký hợp đồng nhận thu hộ tiền điện cho khách hàng. Khi thu tiền điện của khách hàng, Công ty A lập hóa đơn GTGT ghi tên, mã số thuế của khách hàng, tại chỉ tiêu “thuế suất” ghi là “KKKNT”.
- Công ty B ký hợp đồng nhận thu hộ tiền học phí cho trường học. Khi thu tiền học phí của học sinh, Công ty B lập hóa đơn GTGT ghi tên, mã số thuế của trường học, tại chỉ tiêu “thuế suất” ghi là “KKKNT”.
Kết luận
Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh được miễn kê khai, tính nộp thuế GTGT. Các cơ sở kinh doanh cần lưu ý các quy định trên để thực hiện đúng pháp luật thuế.
