Trong bài viết này, chúng tôi sẽ giới thiệu về công văn số 4666/TCT-CS ngày 23/10/2023 của Tổng cục Thuế về xác định tỷ giá hạch toán thuế nhà thầu nước ngoài. Bạn sẽ hiểu được:
- Các quy định liên quan đến tỷ giá hạch toán thuế nhà thầu nước ngoài
- Các trường hợp xác định tỷ giá giao dịch thực tế cho mục đích ghi sổ kế toán, lập và trình bày báo cáo tài chính
- Cách thức kê khai điều chỉnh thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định mới
Các quy định liên quan đến tỷ giá hạch toán thuế nhà thầu nước ngoài
Theo quy định tại điểm 1.3 khoản 1 Điều 69 Thông tư 200/2014/TT-BTC (sửa đổi tại khoản 3 Điều 1 Thông tư 53/2016/TT-BTC), tỷ giá hạch toán thuế nhà thầu nước ngoài là tỷ giá giao dịch thực tế của các khoản thu, chi, công nợ, tài sản, nguồn vốn và các khoản phát sinh khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua hoặc bán của ngân hàng thương mại được doanh nghiệp sử dụng để giao dịch với khách hàng hoặc nhà cung cấp.
Các trường hợp xác định tỷ giá giao dịch thực tế cho mục đích ghi sổ kế toán, lập và trình bày báo cáo tài chính
Tổng cục Thuế lưu ý, doanh nghiệp cần xác định trường hợp nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài là giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế hay chưa để xác định tỷ giá giao dịch thực tế cho phù hợp.
Cụ thể, có ba trường hợp sau:
- Nếu theo hợp đồng thuế nhà thầu nước ngoài là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp tại Việt Nam thì tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm giao dịch.
- Nếu theo hợp đồng thuế nhà thầu nước ngoài được tính vào giá trị tài sản hoặc các khoản chi phí mua từ nhà thầu nước ngoài mà chưa thanh toán ngay thì tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch.
- Nếu theo hợp đồng thuế nhà thầu nước ngoài được tính vào giá trị tài sản hoặc các khoản chi phí mua từ nhà thầu nước ngoài được thanh toán ngay bằng ngoại tệ thì tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thực hiện thanh toán.
Bảng sau đây sẽ so sánh các trường hợp xác định tỷ giá giao dịch thực tế:
| Trường hợp | Tỷ giá giao dịch thực tế | Thời điểm giao dịch |
|---|---|---|
| Thuế nhà thầu nước ngoài là khoản nợ phải thu | Tỷ giá mua | Thời điểm giao dịch |
| Thuế nhà thầu nước ngoài được tính vào giá trị tài sản hoặc chi phí mà chưa thanh toán ngay | Tỷ giá bán | Thời điểm giao dịch |
| Thuế nhà thầu nước ngoài được tính vào giá trị tài sản hoặc chi phí mà thanh toán ngay bằng ngoại tệ
|
Tỷ giá mua | Thời điểm thanh toán |
Cách thức kê khai điều chỉnh thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định mới
Theo quy định tại Điều 47 Thông tư số 80/2021/TT-BTC, người nộp thuế có trách nhiệm kê khai điều chỉnh thuế nhà thầu nước ngoài trong các trường hợp sau:
- Có sự chênh lệch về tỷ giá giao dịch thực tế so với tỷ giá kê khai ban đầu
- Có sự chênh lệch về số tiền thuế nhà thầu nước ngoài do có sự thay đổi về giá trị hợp đồng, phạm vi công việc, tiến độ thanh toán hoặc các yếu tố khác
- Có sự chênh lệch về số tiền thuế nhà thầu nước ngoài do có sự sai sót trong quá trình kê khai ban đầu
Người nộp thuế cần kê khai điều chỉnh thuế nhà thầu nước ngoài trên tờ khai 01/NTNN và biểu mẫu 01A/NTNN theo quy định. Người nộp thuế cần ghi rõ lý do kê khai điều chỉnh, số tiền thuế đã kê khai ban đầu, số tiền thuế điều chỉnh và số tiền thuế còn phải hoặc được hoàn lại.
Người nộp thuế cần kê khai điều chỉnh thuế nhà thầu nước ngoài trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh sự chênh lệch.
Tài liệu: Công văn số 4666/TCT-CS ngày 23/10/2023
